Custo de importação: direitos aduaneiros, despachante e transporte no custo dos componentes

Para incluir os direitos aduaneiros no custo de importação, somam-se ao preço da fatura, juntamente com os serviços do despachante e o transporte, e repartem-se pelas linhas do lote segundo uma base escolhida. Num lote vindo da Ásia, 1 600 € de custos adicionais elevam a fatura de 10 000 € para 11 600 €, mais 16%. A caixa encarece quase 29% e o relé 12%, pelo que a forma de repartir altera mais o custo de cada artigo do que o custo do lote.

O exemplo é fictício: uma oficina de quadros elétricos com 20 pessoas encomenda a um fornecedor asiático fontes de alimentação, relés e caixas. A taxa de direitos e os valores dos serviços são inventados.

De que se compõe o custo de importação dos componentes?

A fatura do fornecedor cobre a primeira parte do custo. A ela somam-se o transporte internacional, os direitos aduaneiros, o serviço do despachante, o transporte da fronteira ao armazém e o IVA da importação. A lista depende das condições de entrega, mas num fabricante com cadeia de abastecimento importada estas linhas surgem em cada lote.

Segundo a regra geral das normas contabilísticas (por exemplo, a IAS 2), o custo de aquisição dos inventários inclui os direitos de importação, o transporte e outros custos diretamente ligados à compra. Os impostos que a empresa recupera ficam de fora. O IVA de um sujeito passivo costuma deduzir-se. Os detalhes de cada empresa confirma-os o contabilista.

A moeda acrescenta mais um fator. Uma fatura em moeda estrangeira converte-se pela taxa de contabilização, e dessa taxa depende cada linha do lote. No exemplo, a fatura já está em euros.

Que dados tem o exemplo do lote vindo da Ásia?

Lote com três artigos, fatura em euros, peso conhecido pela guia de remessa.

As quotas por valor são 48% (4 800 / 10 000), 30% e 22%. As quotas por peso são 200/600, 100/600 e 300/600, ou seja, 33,3%, 16,7% e 50%. A caixa volumosa ocupa metade do peso do lote e apenas 22% do dinheiro.

Os custos adicionais são faturados por prestadores diferentes.

No exemplo, o valor aduaneiro é igual à fatura mais o transporte internacional, 10 000 + 900 = 10 900 €, e a taxa de 5% é igual para todos os artigos. Num lote real, o valor aduaneiro e a taxa saem da declaração aduaneira.

Como incluir os direitos aduaneiros no custo dos componentes importados?

Os direitos, que se calculam sobre o valor, repartem-se pelos artigos por valor. Os coeficientes são os mesmos das quotas acima: 545 × 48% = 261,60 € para as fontes de alimentação, 545 × 30% = 163,50 € para os relés, 545 × 22% = 119,90 € para as caixas. Total 261,60 + 163,50 + 119,90 = 545 €.

O serviço do despachante também vai por valor. Nas fontes são 31,20 €, nos relés 19,50 €, nas caixas 14,30 € (total 65 €).

O transporte depende do peso, por isso as duas parcelas do frete repartem-se por quilogramas. O transporte internacional dá 900 / 600 = 1,50 € por quilograma, ou seja, 300, 150 e 450 € nos três artigos. O transporte desde a fronteira dá 90 / 600 = 0,15 € por quilograma e 30, 15 e 45 €.

As linhas somam 622,80 + 348 + 629,20 = 1 600 €. Juntando os custos à fatura, obtém-se o custo completo do artigo e da unidade.

O que acontece se todo o valor dos custos se repartir por valor?

Repartir os 1 600 € por valor acrescenta 16% a cada preço. A fonte de alimentação passa a custar 12 × 1,16 = 13,92 €, o relé 3 × 1,16 = 3,48 €, a caixa 22 × 1,16 = 25,52 €.

Em comparação com o cálculo pelas bases dos serviços, a fonte fica sobreavaliada em 0,36 € (13,92 - 13,56), o relé em 0,13 € (3,48 - 3,35) e a caixa subavaliada em 2,77 € (28,29 - 25,52). Na caixa são cerca de 10%, porque as caixas pesam metade do lote e a sua quota na fatura é de apenas 22%. O dinheiro do frete foi gasto no metal e no volume, mas ficou escrito na eletrónica.

Como isto altera a margem do produto?

Um quadro elétrico usa uma caixa, uma fonte de alimentação e quatro relés. O preço de venda é de 65 €. Os outros materiais e o trabalho não entram, por isso fica o que sobra depois dos componentes.

Pelos preços da fatura, os componentes custam 22 + 12 + 4 × 3 = 46 €. A sobra é 65 - 46 = 19 €, 29,2% do preço. Com os custos de importação, os mesmos componentes custam 28,29 + 13,56 + 4 × 3,35 = 55,25 €. A sobra é 65 - 55,25 = 9,75 €, 15,0% do preço.

A diferença é de 9,25 € por quadro, 20,1% sobre o valor da fatura. A sobra acima dos componentes é metade da que a calculação pelos preços do fornecedor prometia.

Que base serve para cada custo?

A base escolhe-se pelo que determina o valor. Os direitos calculam-se sobre o valor aduaneiro, por isso é natural repartir por valor. O transporte paga-se por peso e volume da carga, e a base por peso ou por volume aproxima-se mais do que foi consumido. O seguro da carga depende do valor e vai por valor. O serviço do despachante, que depende do número de declarações, reparte-se por valor ou por quantidade, consoante a forma como foi faturado. A descarga liga-se ao número de volumes ou ao peso.

No exemplo, os direitos e o despachante assentam na base “By amount”, os dois transportes na base “By weight”. Os direitos por peso dariam à caixa 545 × 50% = 272,50 € em vez de 119,90 €, embora os direitos se calculem sobre o valor e a caixa seja apenas 22% da fatura.

Como muda o custo quando a fatura do transportador chega depois da venda?

As faturas de transporte e de direitos podem chegar tarde, quando parte das fontes de alimentação já foi vendida. Suponha-se que, de 400 fontes, se venderam 300 e que o documento com 622,80 € de custos nas fontes (direitos, despachante e os dois transportes) foi registado mais tarde. Antes do registo, a fonte contava a 12 €, depois 13,56 €, diferença de 1,557 € (622,80 / 400). Nas 300 vendidas são 300 × 1,557 = 467,10 €, valor pelo qual o custo das vendas do período anterior estava subestimado.

Para estes casos, o Bimp tem o recálculo do custo. O reprocessamento completo dos documentos faz-se automaticamente depois da meia-noite, e para ver o resultado logo se abre o documento de venda e volta a registar-se. Os detalhes estão no artigo Recálculo do custo. O custo completo é depois abatido pelo método FIFO ou pelo custo médio ponderado, consoante a gestão por lotes esteja ativa.

Como a taxa de câmbio afeta o custo total do lote?

Todos os cálculos partem da taxa de contabilização. Suponha-se que o fornecedor faturou 12 000 USD e que a taxa de contabilização é de 1,20 USD por euro: a fatura vale os 10 000 € do exemplo. Com a taxa a 1,25, a fatura vale 12 000 / 1,25 = 9 600 €, menos 400 €. Os direitos sobre o valor aduaneiro 9 600 + 900 = 10 500 € descem para 525 €, menos 20 €. O custo completo do lote passa a 9 600 + 900 + 525 + 65 + 90 = 11 180 € contra 11 600 €, diferença de 420 €. Uma variação de 0,05 na taxa dá 3,6% ao lote. Por isso, a taxa de contabilização da encomenda verifica-se com o mesmo cuidado que os valores dos serviços.

Como registar direitos, despachante e transporte no Bimp?

O Bimp é um ERP na nuvem ucraniano para fabricantes. Uma importação com desalfandegamento faz-se com três documentos. Primeiro, a “Supplier order”, em que o fornecedor é a alfândega ou o despachante, e com base nela o pagamento ao fornecedor como adiantamento. Não se cria uma receção para a alfândega nem para o despachante. Depois, a receção da mercadoria do fornecedor estrangeiro. Numa compra em euros ou dólares, a moeda vem do contrato, e a “Accounting rate” converte o valor para a moeda da contabilidade de gestão. Os detalhes estão no artigo Compra em moeda estrangeira.

Com base na receção, cria-se “Additional costs”. No campo “Supplier” escolhe-se a alfândega ou o despachante, em “Supplier order” a encomenda com adiantamento, em “Service” “Customs duty” ou “Delivery”, indica-se o valor do serviço e, no campo Allocate, uma das opções: “By amount”, “By quantity”, “By weight” ou “By volume”. Na tabela, a coluna “Costs” mostra a parte de cada artigo. Pode criar-se um só documento para duas ou mais receções de uma vez, e o adiantamento à alfândega pode ser fechado por partes. A sequência completa está nos artigos Importação e declaração aduaneira e Custos adicionais na receção.

O resultado vê-se no relatório “Goods receipt with additional costs”, onde o “Receipt price per unit” e o “Cost price per unit” ficam lado a lado. Se os custos forem registados depois da venda da mercadoria, o custo atualiza-se com o recálculo. Convém comparar os números do relatório com a tabela acima. O modo como os custos entram no custo do produto explica-se na página do programa de contabilidade para produção.

O que faz o Bimp e o que não faz?

O Bimp reparte o valor dos custos pelas linhas da receção por valor, quantidade, peso ou volume, cria a dívida perante a alfândega, o despachante ou o transportador e soma a parte ao custo da mercadoria. O formulário do documento tem um único campo Allocate, por isso direitos, despachante e transporte com bases diferentes, como no exemplo, registam-se em documentos separados.

A taxa de direitos, o valor aduaneiro e o IVA da importação não são calculados pelo sistema, retiram-se da declaração. A forma como o IVA se introduz no documento “Additional costs” e quando entra no custo depende da definição de contabilidade (custo sem IVA), e o tratamento confirma-o o contabilista. O peso e o volume dos artigos têm de estar nas fichas, senão a base por peso não funciona.

O que mostrou o lote importado?

A fatura de 10 000 € passou a 11 600 € de custo, e os 16% de acréscimo distribuíram-se pelos artigos entre 11,6% no relé e 28,6% na caixa. A repartição por peso e por valor separou o dinheiro do metal do dinheiro da eletrónica. No quadro elétrico, a margem sobre os componentes desceu de 29,2% para 15,0% assim que os direitos, o despachante e os dois transportes foram escritos nas linhas da compra.

Perguntas frequentes